稅務總局大幅簡并優化出口退稅申報15個問答彙總！

爲貫徹黨中央、國(guó)務院決策部署，持續深化“放管服”改革、優化營商環境，積極落實中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，更好(hǎo)服務市場主體，按照在黨史學(xué)習教育中開(kāi)展好(hǎo)“我爲群衆辦實事(shì)”實踐活動的要求，稅務總局將(jiāng)金稅三期工程系統和出口退稅管理系統進(jìn)行了整合，在金稅三期工程系統中開(kāi)發(fā)了出口退稅管理模塊。

本次系統整合工作，堅持爲民便民，以優化執法服務、辦好(hǎo)惠民實事(shì)爲導向(xiàng)，大幅簡并優化了出口退（免）稅申報、報送資料、辦稅程序、證明開(kāi)具和分類管理等措施，增加了便捷服務功能(néng)。爲明确上述出口退（免）稅相關事(shì)項，稅務總局制發(fā)了《關于優化整合出口退稅信息系統更好(hǎo)服務納稅人有關事(shì)項的公告》（國(guó)家稅務總局公告2021年第15号，以下簡稱《公告》）。

1.問：《公告》施行後(hòu)，納稅人由于申報出口退（免）稅的出口報關單沒(méi)有電子信息，無法在規定期限内申報出口退（免）稅的，是否還(hái)需要提前進(jìn)行無相關電子信息申報？

答：不需要。《公告》施行前，納稅人因申報出口退（免）稅的出口報關單等退（免）稅申報憑證沒(méi)有電子信息，無法按期申報出口退（免）稅的，需在出口退（免）稅申報截止期前，先向(xiàng)主管稅務機關申請無相關電子信息申報，收齊電子信息後(hòu)再申報出口退（免）稅。爲減輕納稅人申報負擔，《公告》施行後(hòu)，對(duì)于因退（免）稅申報憑證沒(méi)有電子信息，而無法在規定期限内申報出口退（免）稅的納稅人，收齊電子信息後(hòu)即可直接申報出口退（免）稅，不再需要提前辦理無相關電子信息申報。

2.問：《公告》施行後(hòu)，納稅人出口貨物勞務、跨境應稅行爲和視同出口貨物，以及研發(fā)機構采購國(guó)産設備，如因未收齊增值稅進(jìn)貨憑證，而無法按期申報出口退（免）稅，是否均無需提前申請延期申報，待取得增值稅進(jìn)貨憑證後(hòu)，即可直接辦理出口退（免）稅申報？

答：是的。《公告》施行前納稅人出口貨物勞務、跨境應稅行爲和視同出口貨物，以及研發(fā)機構采購國(guó)産設備，如因與供貨企業經(jīng)濟糾紛等原因，未能(néng)及時(shí)取得增值稅進(jìn)貨憑證、出口報關單等退（免）稅申報單證，而無法按期申報出口退（免）稅的，需在出口退（免）稅申報截止期前，先向(xiàng)主管稅務機關申請延期申報，收齊申報單證後(hòu)再申報出口退（免）稅。爲減輕納稅人申報負擔，《公告》施行後(hòu)，對(duì)于因未收齊退（免）稅申報單證，而無法按期申報退（免）稅的納稅人，收齊申報單證後(hòu)即可直接申報出口退（免）稅，不再需要提前辦理延期申報。

3.問：《公告》施行前後(hòu)，納稅人辦理出口退（免）稅備案時(shí)需要報送的表單資料有何變化？

答：《公告》施行前，納稅人辦理出口退（免）稅備案時(shí)，需要報送《出口退（免）稅備案表》，以及《對(duì)外貿易經(jīng)營者備案登記表》（或《中華人民共和國(guó)外商投資企業批準證書》）和《中華人民共和國(guó)海關報關單位注冊登記證書》2項資料。未辦理備案登記發(fā)生委托出口業務的生産企業提供委托代理出口協議，無需報送上述2項資料。爲減輕納稅人申報負擔，《公告》對(duì)出口退（免）稅備案環節的報送資料進(jìn)行了簡化。簡化後(hòu)，所有納稅人辦理出口退（免）稅備案時(shí)，均不再報送《對(duì)外貿易經(jīng)營者備案登記表》（或《中華人民共和國(guó)外商投資企業批準證書》）和《中華人民共和國(guó)海關報關單位注冊登記證書》。

4.問：《公告》施行前後(hòu)，生産企業辦理出口貨物勞務免抵退稅申報時(shí)需要報送的表單有何變化？

答：《公告》施行前，生産企業辦理出口貨物勞務免抵退稅申報時(shí)，需要同時(shí)報送《免抵退稅申報彙總表》《免抵退稅申報彙總表附表》《免抵退稅申報資料情況表》及《生産企業出口貨物免抵退稅申報明細表》共4張表單，在加工出口貨物時(shí)使用不計提進(jìn)項稅額的國(guó)内免稅原材料的，還(hái)需同時(shí)報送《生産企業出口貨物扣除國(guó)内免稅原材料申請表》。爲減輕納稅人申報負擔，《公告》對(duì)上述申報表單進(jìn)行了簡并優化，凡可通過(guò)信息化手段獲取的，不再要求納稅人報送。簡并優化後(hòu)，生産企業辦理免抵退稅申報時(shí)，僅需報送《免抵退稅申報彙總表》《生産企業出口貨物勞務免抵退稅申報明細表》2張表單，不再報送其餘3張表單。

5.問：《公告》施行前後(hòu)，外貿企業辦理出口貨物免退稅申報時(shí)需要報送的表單有何變化？

答：《公告》施行前，外貿企業辦理出口貨物免退稅申報時(shí)，需要同時(shí)報送《外貿企業出口退稅進(jìn)貨明細申報表》《外貿企業出口退稅出口明細申報表》和《外貿企業出口退稅彙總申報表》3張表單。爲減輕納稅人申報負擔，《公告》通過(guò)進(jìn)一步完善申報表單間勾稽關系，對(duì)現有申報表單及填列項目進(jìn)行了簡并優化。簡并優化後(hòu)，外貿企業辦理免退稅申報時(shí)，僅需報送《外貿企業出口退稅進(jìn)貨明細申報表》《外貿企業出口退稅出口明細申報表》，不再報送《外貿企業出口退稅彙總申報表》。

6.問：《公告》施行前後(hòu)，納稅人辦理國(guó)際運輸免抵退稅申報時(shí)需要報送的表單有何變化？

答：《公告》施行前，納稅人辦理國(guó)際運輸免抵退稅申報時(shí)，需要報送《免抵退稅申報彙總表》《免抵退稅申報彙總表附表》及《增值稅零稅率應稅服務（國(guó)際運輸/港澳台運輸）免抵退稅申報明細表》共3張表單。爲減輕納稅人申報負擔，《公告》通過(guò)進(jìn)一步完善申報表單間勾稽關系，對(duì)現有申報表單及填列項目進(jìn)行了簡并優化。簡并優化後(hòu)，辦理國(guó)際運輸免抵退稅申報時(shí)，僅需報送《免抵退稅申報彙總表》《國(guó)際運輸（港澳台運輸）免抵退稅申報明細表》，不再報送《免抵退稅申報彙總表附表》。

7.問：《公告》施行前後(hòu)，納稅人對(duì)外提供研發(fā)服務辦理免退稅申報時(shí)需要報送的表單有何變化？

答：《公告》施行前，納稅人對(duì)外提供研發(fā)服務等跨境應稅行爲辦理免退稅申報時(shí)，需同時(shí)報送《外貿企業出口退稅彙總申報表》《外貿企業外購應稅服務出口明細申報表》及《外貿企業出口退稅進(jìn)貨明細申報表》3張表單。爲減輕納稅人申報負擔，《公告》對(duì)申報表單和填列項目進(jìn)行了簡并優化。簡并優化後(hòu)，納稅人對(duì)外提供研發(fā)服務等跨境應稅行爲辦理免退稅申報時(shí)，僅需報送《跨境應稅行爲免退稅申報明細表》1張表單，不再報送其餘表單。

8.問：納稅人發(fā)現已申報、但尚未經(jīng)主管稅務機關核準的出口退（免）稅申報數據有誤，能(néng)否申請撤回申報數據？如何撤回？

答：可以撤回。《公告》明确，納稅人發(fā)現已申報、但尚未經(jīng)主管稅務機關核準的出口退（免）稅申報數據有誤的，可以向(xiàng)稅務機關報送《企業撤回退（免）稅申報申請表》，申請撤回申報數據。申請撤回時(shí)，外貿型出口企業按批次撤回退（免）稅申報，生産型出口企業按所屬期撤回退（免）稅申報。納稅人的主管稅務機關未發(fā)現相關申報數據存在不予退稅情形的，即可撤回申報。

9.問：此前國(guó)家計劃内出口的免稅卷煙需直接從指定口岸海關報關出口方可辦理免稅核銷手續。現在海關已全面(miàn)實施通關一體化，相關稅收管理規定是否也有變化？

答：是的。考慮到海關通關一體化全面(miàn)推行的實際情況，《公告》明确，已實施通關一體化的地區，自本地區通關一體化實施之日起(qǐ)，從任意海關報關出口的免稅卷煙，均可按規定辦理免稅核銷手續。

10.問：《公告》對(duì)納稅人申請開(kāi)具《代理出口貨物證明》時(shí)，需報送的《代理出口貨物證明申請表》進(jìn)行了調整，減少了納稅人需要填列的項目總數，僅新增了“委托出口貨物證明号碼”一個欄次，新增這(zhè)個欄次的主要考慮是什麼(me)？

答：主要考慮是爲了能(néng)在盡可能(néng)減輕納稅人申報負擔的同時(shí)，也便于實施管理。在增加“委托出口貨物證明号碼”後(hòu)，稅務機關可以直接通過(guò)電子信息索引到對(duì)應的《委托出口貨物證明》。據此，納稅人申請開(kāi)具《代理出口貨物證明》時(shí)，無需報送紙質《委托出口貨物證明》，改爲由稅務機關根據“委托出口貨物證明号碼”自行查找匹配相應《委托出口貨物證明》信息。

11.問：《公告》將(jiāng)原先的《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》調整爲《出口貨物已補稅/未退稅證明》，本次調整的内容是否僅爲證明名稱？

答：《公告》調整的内容不僅包括證明名稱，還(hái)包括：一是簡化表單與填列項目。將(jiāng)納稅人報送的《退運已補稅（未退稅）證明申請表》和稅務機關開(kāi)具的《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》，簡化合并爲可通用于納稅人報送、稅務機關開(kāi)具的1張證明表單（《出口貨物已補稅/未退稅證明》），并減少了納稅人需填列的項目。二是拓展證明用途。根據納稅人訴求和海關監管實際，將(jiāng)該證明的使用範圍，由原先用于辦理出口貨物退運手續的單一用途，拓展爲現在的用于辦理出口貨物退運手續、用于修改或撤銷出口報關單的多種(zhǒng)用途。

12.問：納稅人在出口退（免）稅相關證明開(kāi)具後(hòu)，發(fā)現證明有誤，能(néng)否申請作廢已開(kāi)具的證明？如何申請？

答：可以申請作廢。《公告》施行後(hòu)，納稅人需要作廢出口退（免）稅相關證明的，向(xiàng)主管稅務機關提出作廢申請并交回原出具的紙質證明即可。同時(shí)，爲便利納稅人申報，稅務機關在電子稅務局、标準版國(guó)際貿易“單一窗口”、出口退稅離線申報工具上爲納稅人提供了制式申請模闆及便捷申請服務功能(néng)，納稅人可根據需要，自行選擇使用上述功能(néng)提交作廢申請或自行制作書面(miàn)申請現場報送稅務機關。

13.問：《公告》對(duì)《出口退（免）稅企業分類管理辦法》中三類出口企業的評定标準進(jìn)行了哪些調整？

答：《公告》施行前，按照《出口退（免）稅企業分類管理辦法》（國(guó)家稅務總局公告2016年第46号發(fā)布，2018年第31号修改）和《國(guó)家稅務總局關于加快出口退稅進(jìn)度有關事(shì)項的報告》（2018年第48号）的規定，具有下列情形之一的出口企業，其出口企業管理類别應評定爲三類：1.自首筆申報出口退（免）稅之日起(qǐ)至評定時(shí)未滿12個月。2.評定時(shí)納稅信用級别爲C級，或尚未評價納稅信用級别。3.上一年度發(fā)生過(guò)違反出口退（免）稅有關規定的情形，但尚未達到稅務機關行政處罰标準或司法機關處理标準的。4.存在省稅務局規定的其他失信或風險情形。

根據《國(guó)家稅務總局關于納稅信用評價有關事(shì)項的公告》（2018年第8号）新增納稅信用級别M級的規定，《公告》在三類出口企業評定标準的第二種(zhǒng)情形中，增加了納稅信用級别爲M級的内容。

14.問：出口退（免）稅分類管理類别完成(chéng)年度評定後(hòu)，其評定結果自何時(shí)開(kāi)始生效？

答：按照《公告》規定，出口退（免）稅分類管理類别的年度評定結果于評定完成(chéng)後(hòu)的次月1日起(qǐ)生效。

15.問：《公告》第六條明确，在電子稅務局、标準版國(guó)際貿易“單一窗口”或出口退稅離線申報工具三種(zhǒng)免費申報渠道(dào)中，增加部分便捷服務功能(néng)，主要考慮是什麼(me)？

答：主要考慮是爲了便利納稅人申報。

目前，納稅人在辦理出口退（免）稅備案撤回、進(jìn)料加工計劃分配率調整等事(shì)項時(shí)，需根據文件要求向(xiàng)稅務機關報送相關申請，并且需要將(jiāng)紙質材料報送到稅務機關。爲方便納稅人申報，稅務機關在電子稅務局、标準版國(guó)際貿易“單一窗口”及出口退稅離線申報工具中，提供了統一的申請樣式，并支持相關申請的信息化采集、打印、輸出、上傳等便捷服務功能(néng)。爲便于納稅人充分了解有關情況，及時(shí)享受便利服務，《公告》第六條發(fā)布了出口退（免）稅便捷服務的内容。